33.（簡答）簡述實(shí)施控制測試目的和情形。 （本題5分）

37.A 注冊會(huì)計(jì)師是 X公司 2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目合伙人正對評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序。

相關(guān)情況如下：

（1）為應(yīng)對應(yīng)收賬款項(xiàng)目計(jì)價(jià)和分拍認(rèn)定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) A 注冊會(huì)計(jì)師決定全部采用積極的方式函證同時(shí)擴(kuò)大函證程序的范圍。

（2）X 公司利用高度自動(dòng)化系統(tǒng)開具銷售發(fā)票。A 注冊會(huì)計(jì)師于 2012 年 7 月確認(rèn)系統(tǒng)的一般控制有效，并確認(rèn)了該系統(tǒng)正在運(yùn)行后得出系統(tǒng)在 2012 年度有效運(yùn)行的結(jié)論。

（3）雖然應(yīng)付賬歌完整性認(rèn)定的控制有效，但因評估的固有風(fēng)險(xiǎn)較高。A 注冊會(huì)計(jì)師放棄信賴相關(guān)內(nèi)部控制，轉(zhuǎn)而擴(kuò)大檢查等實(shí)質(zhì)性程序的范圍。

（4）A 注冊會(huì)計(jì)師懷疑 X 公司可能在會(huì)計(jì)期末以后偽造銷售合同以虛增銷售收入，擬在 2012 年 12 月 31 日向

X 公司索取全部銷售合同副本。

（5）X 公司 2012 年度多次向銀行和其他企業(yè)抵押借款。為應(yīng)對與財(cái)務(wù)報(bào)表披露的完整性認(rèn)定相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)

風(fēng)險(xiǎn)，A 注冊會(huì)計(jì)師決定擴(kuò)大對實(shí)物資產(chǎn)的檢查范圍。

（6）A 注冊會(huì)計(jì)師評估的存貨計(jì)價(jià)認(rèn)定相關(guān)控制的有效性較高，在設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)，決定相應(yīng)縮小控

制測試的范圍。

要求：指出 A 注冊會(huì)計(jì)師針對評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)的上述進(jìn)一步審計(jì)程序在性質(zhì)、時(shí)間安排或范圍方面是

否存在不當(dāng)之處簡要說明理由。

注冊會(huì)計(jì)師在于被審計(jì)單位管理層討論其存貨盤點(diǎn)計(jì)劃討論的主要內(nèi)容包括

• A、盤點(diǎn)時(shí)間安排
• B、存貨收發(fā)截止的控制及盤點(diǎn)期間存貨移動(dòng)的控制
• C、存貨監(jiān)盤替代程序
• D、存貨盤點(diǎn)結(jié)果的匯總及盤盈盤虧的分析、調(diào)查與處理
• E、存貨的計(jì)量工具與方法